Стоит напомнить, что еще с 2011 года в России вступил в действие новый порядок, который применяется для возврата излишне удержанных сумм по налогу на доходы физических лиц. Этот порядок касается и используется при изменении у работника его налогового статуса, то есть с доходов резидентов НДФЛ платится в бюджет по ставке 13%, а НДФЛ с доходов нерезидентов – составляет уже 20% от суммы. После перерасчета за возвратом необходимой суммы НДФЛ физическое лицо может обратиться в налоговые органы по месту его жительства или месту пребывания и соответственно постановки его на учет. Статья 231 пункт 1.1. Налогового кодекса гласит, что для возврата из бюджета сумм НДФЛ необходимо предоставить физическому лицу налоговую декларацию вместе с документами, которые подтверждают приобретенный статус резидента.

Финансовое ведомство России в указанном письме указало перечень данных документов:

1. • Копия паспорта, где пересечение границы должно быть отмечено органами пограничного контроля
2. • Квитанции, подтверждающие проживание в гостинице
3. • Табель учета фактически отработанного времени
4. • Справка с учебного заведения или места работы
5. • Некоторые другие документы, на основании которых есть вероятность установления фактической длительности нахождения такого физического лица на территории РФ.

Для точного определения фактического нахождения в России физического лица — иностранного работника Минфин рекомендует учитывать также дни отъезда и приезда.

Что касается налога на прибыль, то планируется, что за отчетные периоды налогоплательщики уже не будут подавать декларации по налогу на прибыль. Вместо этого им придется сдавать специальные расчеты по авансовым платежам, которые составляться будут по упрощенной форме. Планируется также внесение изменений в Налоговый кодекс, которые будут касаться определения базы по налогу на прибыль для взаимозависимых организаций. Такие налогоплательщики смогут распределять между собой затраты на приобретение и создание НМА. В планах финансового ведомства России и изменения в налогообложении операций с ценными бумагами и других финансовых операций.

Что касается налога на имущество организаций, то предлагается освободить от него объекты, которые относятся к движимому имуществу, то есть различные машины и оборудование. Регионы смогут самостоятельно устанавливать ставку по этому налогу. Планируется, что налоговая база будет рассчитываться из кадастровой стоимости определенного объекта недвижимости. Сейчас налоговая база рассчитывается из остаточной стоимости.

В планах Минфина также освобождение от НДФЛ некоторых социально значимых выплат, например, единовременных выплат безработным, выплат в виде президентских грантов и прочие.

Что касается ЕНВД, то здесь предлагается с 2013 года установить добровольный переход на него. Со следующего года планируется и введение патентной системы, в связи с этим Налоговый кодекс приобретет новую главу 26.5. Уже к концу 2012 года регионы должны принять законы о введении патентной системы, которая будет включать в себя 47 видов деятельности. Патенты будут применять ИП, которые используют труд наемных работников, общим количеством не более 15 человек. Постепенно ЕНВД будет отменен и уже к 2018 году его полностью заменит патентная система.

Планируются и изменения, касающиеся информации, которую банки обязаны предоставлять налоговым органам. Финансовые учреждения должны будут предоставлять также и информацию о наличии вкладов как физических, так и юридических лиц.

В заключение можно добавить, что финансовое ведомство РФ в ближайшие годы планирует также изменить некоторые положения, которые касаются налогообложения объектов роскоши и налога на недвижимость.

Минфин РФ отметил, что рассчитывать и уплачивать земельный налог должны все организации, предприятия, индивидуальные предприниматели, а также все физические лица, которые имеют в своей собственности земельные участки. Согласно статьи 388 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на землю являются и те, кто обладает правом постоянного пользования или правом пожизненного владения земельным участком. Если земля находится у физического лица или организации по договору аренды или на праве срочного безвозмездного пользования, то тогда земельный налог рассчитывать и платить в бюджет не нужно, так как плательщиком этого налога будет являться собственник участка.

По пункту 3 статьи 391 Налогового кодекса все индивидуальные предприниматели обязаны определить самостоятельно налоговую базу, которая касается земельных участков, предназначенных для использования или уже используемых для ведения бизнеса. Индивидуальный предприниматель по действующему российскому налоговому законодательству обязан также исчислить и заплатить этот налог и подать соответствующую декларацию в налоговую инспекцию, которая располагается по месту нахождения такого земельного участка. Нормы Налогового кодекса предусматривают и то, что такая обязанность возникает в отношении лишь тех участков, которые ИП используют в своей предпринимательской деятельности.

В своем письме финансовое ведомство обратило особое внимание на то, что использование индивидуальным предпринимателем специального режима – УСН или ЕНВД — не освобождает его от начисления и уплаты земельного налога.

По последним изменениям в российском законодательстве журналы учета счетов-фактур стали относиться к серьезным налоговым регистрам. Заполнять их следует очень внимательно и аккуратно. За ошибки, допущенные в таком журнале, налогоплательщику придется заплатить штраф не менее чем 10000 рублей (статья 120 НК РФ). Если проверяющие налоговой службы найдут погрешности в учете счетов-фактур или будет зафиксирован факт отсутствия ведения самого журнала, то они вправе будут снять вычеты входного НДС.

В своем письме N 03-07-09/31 от 03.04.2012 года Министерство финансов России подчеркнуло, что счет-фактура — это документ, который служит основанием (пункт 1 статья 169 Налогового кодекса) к вычету сумм налога на добавленную стоимость. Реквизиты, которые должны указываться в счетах-фактурах, что выставляются при реализации товаров или услуг, четко устанавливаются пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ. Стоит обратить внимание, что отражение дополнительных реквизитов в счетах-фактурах Налоговым кодексом на сегодняшний день не запрещены.

Последней новостью, которая касается счетов-фактур, является утверждение их электронных форматов, а также электронных журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур, книг продаж и покупок. Об этом 11.04.2012 года Министерство юстиции зарегистрировало соответствующий приказ Налоговой службы России. Получать и выставлять счета-фактуры в электронном виде по установленным форматам и нормам можно будет уже через 10 дней после официальной публикации указанного приказа ФНС РФ.

У российских налогоплательщиков, осуществляющих ведение бухгалтерского учета, впервые появиться возможность в электронном виде не только выписывать счета-фактуры, но и вести электронные журналы по их учету, даже не распечатывая документы на бумажных носителях.

В письме ведомства отмечается, что затраты на ремонт основных средств при начислении налога, который уплачивается в бюджет в связи с использованием упрощенной системы налогообложения, должны признаваться расходами после их фактической оплаты. То есть налоговая база уменьшается на сумму таких расходов в том периоде, когда налогоплательщик полностью рассчитается с поставщиком основных средств, материалов или подрядчиком работ по ремонту ОС, исполнителем определенных услуг, которые связаны с таким ремонтом.

Смотрите так же: Учет основных средств и материальных активов при УСН

Важно отметить, что для включения в налоговую базу налогоплательщиком, применяющим УСН, затрат на ремонт основных средств обязательным условием является наличие необходимых документов об оплате таких ремонтных работ и акта передачи-приемки выполненных услуг и работ.

Финансовое ведомство в своем письме обращает внимание и на то, что при реализации приобретенных или самостоятельно изготовленных основных средств до истечения трех лет с момента учета затрат на их приобретение, налогоплательщик должен будет пересчитать всю налоговую базу за период пользования этими основными средствами. То есть с того момента, когда они начали учитываться в составе затрат на приобретение и до самой даты реализации. Соответственно, пересчитав налоговую базу, налогоплательщик обязан уплатить в бюджет не только дополнительно начисленную сумму налога, но и сумму пени.

Согласно статье 23 п.п. 1.8. Налогового кодекса РФ все налогоплательщики должны обеспечивать сохранность всех данных налогового и бухгалтерского учета и тех документов, которые применяются для начисления и уплаты сборов и налогов в течение 4 (четырех) лет. К документам, которые обязаны налогоплательщики сохранять четыре года, относятся также и те, которые подтверждают осуществление расходов и получение доходов.

Важно отметить, что указанный срок хранения документации начинает свой отсчет с момента отчетного периода, в котором эти документы использовались для составления отчетности, уплаты и исчисления налогов, подтверждения произведенных расходов и полученных доходов в последний раз.
Все налогоплательщики, в том числе и ИП, использующие УСН, независимо от того, какой объект налогообложения они выбрали, обязаны сохранять данные налогового и бухгалтерского учета на протяжении четырех лет, если другие сроки хранения не установлены действующим Российским законодательством.

Финансовое ведомство обратило свое внимание и на хранение электронных документов налогоплательщиков, а именно на электронный документооборот между клиентом и банком, куда входит и специальная электронная система «клиент-банк».

Рассмотрим более тщательно происшедшие изменения:

1. Для плательщиков, использующих УСН, в форму 4-ФСС добавили специальную таблицу 4.3. В этой таблице показываются расчеты по доходам, которые являются основанием для понижения тарифов соцвзносов 20%, в фонде социального страхования – 0 % с нынешнего года.
2. В новой форме появилась еще одна таблица, которая касается «упрощенцев» — это таблица 4.4. Ее должны заполнять некоммерческие организации на упрощенной системе налогообложения, работающие в области культуры, образования, массового спорта, социального обслуживания населения и прочие.
3. В новой отчетности предусмотрено обязательное заполнение и предоставление титульного листа и таблиц № № 1, 3, 6, 7. Если отсутствуют показатели для таблиц 2, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 8, 9, то указанные таблицы не представляются.

Важно напомнить всем плательщикам, что в этом году уплачивать страховые взносы можно даже с заблокированных ФНС России расчетных счетов. Согласно письму Министерства финансов РФ № 03-02-07/1-41, выданного 20.02.2012 года банки могут списывать нужную сумму денежных средств для уплаты страховых взносов.

Все плательщики взносов в ФСС обязаны подать отчетность за 1 квартал нынешнего года до 16 апреля уже по новой форме 4-ФСС. Если в организации среднесписочная численность персонала за предыдущий год больше, чем 50 человек, то такая организация должна сдавать расчет по форме 4-ФСС за 1 квартал в электронном виде.

Новостью является и то, что теперь отчетность в ФСС должна заполняться в рублях и копейках. Переплата в Фонд соцстраха по состоянию на начало года не будет засчитана в счет предстоящих платежей. Для того чтобы возместили эти суммы страхователь должен обратиться с соответствующим заявлением в территориальные отделения ФСС.

По закону Российской Федерации № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года все самозанятые российские граждане, в том числе ИП, частные нотариусы и адвокаты должны платить «за себя» взносы в федеральный ФОМС и в Пенсионный фонд РФ, исходя из стоимости страхового года. По установленному законодательством РФ порядку она определяется как произведение федерального минимального размера оплаты труда, который устанавливается на начало каждого года и соответствующего тарифа в такой фонд. Согласно пункта 2 статьи 13 этого закона полученная сумма должна умножаться на число 12. Стоит учесть, что при расчетах учитываются основные тарифы, которые установлены для большего количества страхователей, производящих физическим лицам выплаты.

В 2012 году тариф пенсионных взносов составляет 26%, а российский МРОТ на 01 января 2012 года составил 4611 рублей. Соответственно стоимость страхового года в нынешнем году составит 4611 рублей х 26% х 12 = 14386 рублей 32 копейки. Напомним, что в прошлом году стоимость равнялась 13509 рублей 60 копеек.

Важно знать, что с нынешнего года для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов и других самозанятых лиц произошли существенные изменения в законодательстве РФ о страховых взносах. С этого года рассчитывать суммы медицинских и пенсионных платежей для таких категорий плательщиков должны сотрудники соответствующих фондов. Стоит также напомнить, что с 2012 года для самозанятых граждан отчетность в Пенсионный фонд и ФОМС отменена.

В седьмой строке счета-фактуры нового образца должна размещаться информация о названии валюты и ее определенный цифровой код, который соответствует Общероссийскому классификатору валют. Название валюты, которое указывается в счете-фактуре должно быть единым для всех перечисленных наименований товаров или услуг. Это требование четко разъяснено в первом пункте Правил заполнения счетов-фактур, которые были утверждены Постановлением российского правительства № 1137 от 26 декабря 2011 года.

Седьмой пункт этих Правил говорит, что если налогоплательщик допустил ошибки при заполнении счета-фактуры и они не препятствуют налоговым органам определить покупателя или продавца товаров и услуг, их наименование, стоимость, а также сумму налога и налоговую ставку, которые предъявлены покупателю, то составлять новые счета-фактуры налогоплательщику не обязательно.

Главное финансовое ведомство России считает, что такие элементы, как наименование и код валюты играют важную роль при составлении счета-фактуры. Указание неверного кода или отсутствие названия валюты могут помешать налоговым службам идентифицировать верную стоимость товаров или услуг, а также саму сумму НДС. Следовательно, счета-фактуры с такими ошибками необходимо вовремя исправлять, так как налоговая служба потом будет иметь право отказывать налогоплательщику в вычете по НДС.

Напомним, что сам порядок исправления счетов-фактур предусмотрен седьмым пунктом Правил по их заполнению.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ такая система налогообложения, как ЕНВД действует в соответствии с законами городов, которые имеют федеральное значение, а также по принятым нормативным актам представительных органов городских округов и муниципальных районов.

В статье 346.26 НК России также говорится, что налогоплательщик, применяющий ЕНВД должен рассчитывать свои налоговые платежи исходя не из фактически полученных, а из предполагаемых доходов. Поэтому ИП и юридические лица обязаны начислять и уплачивать в бюджет ЕНВД, а также подавать декларацию по нему в налоговые органы независимо от того, был или нет фактический доход от осуществления такого вида деятельности. Даже если налогоплательщик временно приостановил свою предпринимательскую деятельность, это его не освобождает от уплаты ЕНВД.